泉州市永和兴会计师事务所

环球时报作者/译者：王加
　　日前，商务部公布了一串令人振奋的数字。今年1至5月，全国吸收外资259亿美元，比去年同期增长11%；新设外企17359家，比去年同期增长14%；合同外资金额572亿美元，比去年同期增长近50%。中国成了外资的一片热土。

　　然而在这些闪光的数字背后，却是另一番景象：55%的外商投资企业亏损。一方面外企大面积亏损，另一方面大量外资不断涌入，面对这一现象，税务专家一针见血地指出：不少外资企业亏损是假，避税是真。

　　外企每年至少避税300亿

　　一位反避税税务人员看到记者手中拿着采访录音机，便问花了多少钱，记者回答是580元。他笑了起来：“我们在反避税中发现，一家外资公司向境外销售产品时，像你这样的录音机，一台仅卖25元人民币。彩电才卖50元到100元。这种惊人的低价，说出来谁也不会相信，可是的的确确发生了。”

　　税务人员发现，不少外企都在做着这样的赔本买卖。这些外企用高价向国外母公司或其他有利益关系的公司(以下简称关联公司)进货，在我国完成加工制造以后，低价出售给关联公司。用这种高进低出的方法(业内称“转移定价”)，它们将利润非常方便地转移到了关联公司的手里。随着利润的流失，国家税收也一同流失了。税务部门反避税就是要把这种不正常的交易还原成正常的交易，算出企业赢利的真实状况，把企业避掉的税收回来。

　　在对某涉嫌避税外企的突击检查中，广东税务人员发现，公司财务人员电脑中醒目地保存着一份文件，文件开头便写道：经咨询有关会计师后，本公司利用台湾、香港、深圳三地关联公司的不同分工，特制定对付中国税务机关反避税调查的完整应对方案。如今，国内外有不少会计师、税务师事务所十分乐于向外企推销此类避税方案。

　　“外资企业一年流失税收300亿元人民币。”这是国家税务总局反避税官员苏晓鲁推算的结果。他说，目前全国有48万家外企，每年亏损金额在1200亿元以上，由此造成的税收流失超过300亿元。但是很多人认为这个数字相当保守。一位专家称，仅福州市每年外商转移的利润就在10亿元以上，流失税款达1亿元左右。而广州著名的跨国企业宝洁公司曾一次避税8149万元。仅从这些数字就可以看出，避税造成的税收流失数量惊人。事实上，外资企业的税收流失到底有多少，我们根本不可能知道。

　　外企避税严重损害中国国家利益

　　北京某中外合资企业，是一个“两头在外”(即原料采购和产品销售均由外方在境外进行)的加工企业，外方采取抬高原料进口价格、压低成品出口价格的办法，从中赚取高额差价，致使企业从成立开始便连续亏损，中方股东蒙受了巨大的经济损失。

　　北京的这家企业，只是众多亏损外企的冰山一角。国家统计局2001年公布的第三次全国工业普查表明，全国41%的三资企业都在亏损。吉林某市曾经有98%的三资企业都在亏损。广东某市去年87.5%的三资工业企业亏损。天津去年62%的三资企业亏损，如此大面积的亏损，令人触目惊心。

　　税务专家称，这些合资企业的亏损，在很大程度上是一种避税手法。其结果严重侵害了中方权益。由于利润被转移到境外，中方投资人不但无法获利，而且需要赔钱弥补亏损。对外方来说是明亏实赢，对中方来说是实实在在的亏本生意。在无力出钱弥补亏损的情况下，中方只能出售公司股权减少损失，从而逐步丧失对公司的所有权，造成国有资产的大量流失。苏州的一家合资造纸企业就是一个典型的例子，在与外方合资的七年当中，每年亏损将近1个亿，结果中方不但一分钱没有赚到，所持股权却几乎全部被外方收入囊中。

　　税收优惠曾是我国吸引外资的重要手段。但某些外企在享受超国民的税收优惠待遇之后，仍然采取避税手段，逃避纳税义务，不但造成国家税收流失，侵害了我国的税收主权，而且对内资企业形成了极大冲击，损害了我国的国家利益。谈到外企的避税问题，一位内资企业的财务经理愤愤不平地向记者抱怨，在税收政策上，外企已经得到了很大的优惠，比如外商投资企业的所得税率为15%，国内企业却为33%；外资企业还能享受从赢利之年起，所得税“两年免征，三年减半征收”的政策。他告诉记者：“内外资企业税收负担不同，已经造成了竞争不公。外企避税则加剧了这种不公平，这种行为是不能原谅的。”

　　发达国家如何反避税

　　在我国去年引进的外资中，来自维尔京群岛、西萨摩亚、开曼群岛等避税天堂里的资金，均在前十位。从国际上看，跨国公司的避税问题也不仅仅出现在中国，它已经成为世界各国所面临的共同问题。很多跨国公司设有专门税务经理职位，有的跨国公司高价聘请会计师代理税务事宜，这些人甚至比税务人员还要精通税法，他们千方百计逃避纳税义务，大肆避税。

　　由于避税冲击国家的税收权益，直接减少国家税收收入，世界各国对此都高度重视。美国是最早实行反避税的国家。早在一战时期，就已经开始了反避税立法。经过几十年的不断完善，目前已经形成了比较健全的反避税法律体系。美国规定，企业避税(所得税)净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20%—40%的罚款；对来自避税港的企业，采用不同于其他地区企业的税收条款等等。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样来严厉打击。

　　日本、英国、加拿大、澳大利亚等国家，无不重视反避税工作。日本和加拿大成立了反避税部，其中日本还投入了大量人力，13万税务人员中有300人在反避税部门工作；意大利、新加坡等国也像美国一样设立了税务警察。这些国家经常就反避税法律、手段等方面情况交流信息，相互借鉴，取长补短。比如英国就借鉴美国的方法，要求税务顾问在向企业出售有关避税方案之前，必须取得税务部门的许可。

　　越是经济开放程度高的国家，越是重视反避税工作。随着世界经济的一体化，每一个国家的经济都会更加开放。打击避税行为，维护税收主权，已成为各国共识。

　　中国反避税困难不少

　　上个世纪80年代初期，开放的前沿阵地深圳就发现了企业的避税行为。税务部门随即开始了反避税工作。国家税务总局专门成立了反避税处，组织协调全国的反避税工作。

　　国家税务总局反避税处处长贺连堂告诉记者，就反避税而言，国家税务总局选定调查对象有着严格的工作程序与方法，不会故意跟企业过不去。现在一些外企在其本国都会向税务部门报送关联交易情况，但在中国却根本不报，或申报不实。我们进行反避税调查，仅仅是在还税法的本来面目。但是中国的反避税工作却面临着很多困难。

　　目前，国际上通行的反避税方法叫“预约定价”，也就是税务部门与企业约定关联交易价格，据此确定企业利润数额征税。早在1998年，厦门市国税局就与某台资公司签订了预约定价协议，首开我国预约定价反避税的先河。2001年深圳地税局与某日资企业签订了第一份预约定价协议书。此后，国家税务总局要求各地积极开展预约定价工作，但是由于种种因素制约，这一工作进展并不快。据悉，全国现在仅签订了大约100份预约定价协议书，每年反避税所取得的税收收入甚至还不到10亿元。

　　人才不足，也在很大程度上制约了中国的反避税工作进度。全国100万的税务人员中，反避税人员不足200人。一位税务局长说，培养一位反避税人才至少需要3年时间，而培养出来之后，往往又会被外企高薪挖走。

　　此外，地方政府有时也不太愿意大张旗鼓地反避税，这也成为了一种制约因素。一位反避税人员告诉记者，在某些地方政府看来，招商引资重于税收流失，外企越多政绩越大。有的领导认为，税务部门反避税会搞得企业人心惶惶，破坏投资的软环境。有的被调查企业则充分利用了地方政府的这种心理，到政府告税务部门的状，有的甚至扬言如果不停止调查，就要到其他地区投资。在这种情况下，地方政府往往会作出让步，税务部门对此有时也是无能为力。

　　尽管面临着种种困难，但国家税务总局仍然在不断强化打击外企避税现象。近日，国家税务总局下发《国家税务总局关于进一步加强反避税工作的通知》，其中“国际合作”、“涉外税务”、“国际税收管理部门”等赫然成为强调重点，针对外资企业的反避税已经成为国税总局今年工作的重中之重。针对大量外企长期亏损的现象，该通知明确指出，税务机关将重点审查长期亏损、微利却在不断扩大经营规模的企业和跳跃性赢利企业，目标直指“亏损”外企。

　　避税对外企弊大于利

　　从企业角度来讲，避税尽管能在短期内给企业带来额外的利润，但从长远来看，避税对企业弊大于利。北京某大型跨国公司就曾在一次反避税调查中，补缴了一大笔税款。经过这次教训，该公司的税务经理深刻体会到，避税对外企也没好处。因为这家公司是美国的上市公司，一旦被税务部门查出纳税违法问题，就会给公司带来极大的法律风险与经营风险。中国税务部门会要求公司补缴税款，并给予相应的处罚。美国投资者就会认为公司在欺诈他们，公司要向美国投资者、美国证监会、美国税务部门作出解释。这一切都严重损害公司形象，对股价打击也很大。因此对跨国公司来说，依法经营是头等大事。应该严格按照中国的税法，依法纳税。税务官员提醒说，为了避免此类风险，这些公司应该主动与税务部门签订预约定价协议，不要做那种对谁都没有好处的事。

　　王平是国内一家知名空调公司财务主管，她说的一句话朴素实在：“作为知名企业，我们从来没动过避税的脑筋。我们把纳税看成企业对社会的一种回报，纳税越多越光荣。与其挖空心思节税避税，不如千方百计节流节支。”